美國稅收制度是世界上最復(fù)雜的稅法體系之一。

 

美國稅收制度管轄權(quán)分屬聯(lián)邦政府、50個州和哥倫比亞特區(qū)及各縣市。所有美國公民、在美國從事經(jīng)營和投資業(yè)務(wù)的外國個人和企業(yè)都受美國稅法的約束。一個公司稅賦情況根據(jù)該公司經(jīng)營活動及其所在地而定。

 

 一、美國現(xiàn)行稅收制度

美國現(xiàn)行稅制是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構(gòu)成的。主要稅種有個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅、銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅等。

 

美國稅收由聯(lián)邦政府、州政府和地方政府征收：

 

（一）聯(lián)邦政府主要征收聯(lián)邦所得稅、財(cái)產(chǎn)稅及贈與稅。聯(lián)邦政府的總稅收中，個人所得稅約占1/3，社會保險(xiǎn)稅約占1/3、公司所得稅約占1/6，其他稅收包括遺產(chǎn)稅、關(guān)稅等。

 

（二）州政府及地方政府征收州所得稅、特許規(guī)費(fèi)、消費(fèi)稅、使用稅及財(cái)產(chǎn)稅等。

 

二、分稅制管理體系

美國的聯(lián)邦、州、地方三級政府根據(jù)權(quán)責(zé)劃分，對稅收實(shí)行徹底的分稅制。聯(lián)邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級稅收分開，各自進(jìn)行征管。稅收管轄不同，對于應(yīng)稅所得的定義和所得的分配也不同。

 

美國的所得稅制兼有“屬地主義”和“屬人主義”。就美國來源所得（US Source of Income）而言，所得稅原則上采用“屬地主義”，非居民之外國人（Non-Resident Alien）應(yīng)該就源自美國境內(nèi)所得向美國政府繳稅。就美國公民或居民而言，所得稅原則上采用“屬人主義”，即，針對美國公民在全世界的收入所得加以課稅。

 

三、稅收管理機(jī)構(gòu)

財(cái)政部負(fù)責(zé)美國聯(lián)邦稅收法規(guī)管理事務(wù)；參議院和眾議院擁有稅收立法權(quán)；由財(cái)政部提出的稅收法律議案經(jīng)國會通過，總統(tǒng)批準(zhǔn)后生效。

 

稅收征管機(jī)構(gòu)為國內(nèi)收入局（IRS）與關(guān)稅署，國內(nèi)收入局負(fù)責(zé)聯(lián)邦國內(nèi)稅征收、國內(nèi)收入法案的執(zhí)行。關(guān)稅署負(fù)責(zé)關(guān)稅征收。國內(nèi)收入局總部只對征收工作給予指導(dǎo)、指示，實(shí)際征收工作由在全國分設(shè)的7個地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)。地區(qū)稅務(wù)局有權(quán)對征管中的問題作出決定而無需總局批準(zhǔn)。地區(qū)局下設(shè)若干區(qū)局，直接進(jìn)行稅收征納管理工作。

 

由于美國實(shí)行主動申報(bào)繳納個人所得稅為主的稅制，所以地區(qū)局以下實(shí)際工作主要是對納稅申報(bào)表予以審查。