全球稅改進行時，低稅國家能否獨善其身？
發布時間：2021-04-16
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2021美國大力推動全球稅改
當地時間3月31日，美國總統拜登公布了一項規模超過2萬億美元的基礎設施建設計劃。
根據這個名為“美國就業計劃”的提案，聯邦政府將在未來8年內花費約2.25萬億美元用于基建，并在15年內通過將企業稅率提升至28%，以及將針對跨國公司的全球最低稅率從現在的10.5%提升至21%來籌集資金。
隨后，4月7日美國財政部公布稅務計劃細節，聲稱將在未來15年里通過提高企業稅收的方式籌資2.5萬億美元，以配合拜登政府開展大規模的基建投資，包括將企業所得稅稅率從21%上調至28%，對利潤豐厚但應稅收入很少的大公司，按照不低于賬面收入15％的標準征稅；減少外國司法管轄區維持超低公司稅率的動力等。
另外，美國財長耶倫還要與主要經濟體協商，把全球最低企業稅稅率調高至21%。耶倫正設法通過經合組織（OECD）來遏制近年來風行的減稅趨勢，讓各國原則上同意設立一個最低企業稅率，同時也要阻止企業把獲利移往避稅港。
一邊是上調國內企業稅率，一邊是推動全球企業稅進行改革，設定最低企業稅稅率。美國的目的昭然若揭。
2021年全球各國能達成全球稅改協議嗎？這些舉動對低稅國家，比如愛爾蘭，又有什么影響？
全球稅改內容
目前經合組織（OECD）領導的稅改計劃有兩個支柱：一是改變目標基于地理位置的稅收體系，二是制定全球最低稅率。
此前由于前財政部長史蒂芬·姆努欽堅持提議允許亞馬遜、谷歌和臉書這樣的大型美國公司選擇退出國際上達成的任何協議，與第一支柱的目標產生嚴重沖突，導致OECD領導下的多邊全球稅改談判陷入僵局。
然而，新任財長耶倫已經在2月底告訴20國集團官員，現任美國政府已經打算放棄特朗普時期提出的“安全港”需求，公平國際稅收的新規定將對包括美國公司在內的絕大多數公司都具有約束力。此舉被視為全球數字稅改的一項重大突破。
這也使得全球最低稅率的改革，更受全球關注。
在經濟全球化發展的背景下，世界經濟中一直存在各國企業稅率差異對跨國公司經營活動和財務行為產生影響的問題。一方面，稅收成本會影響跨國公司的選址決策，影響國際投資的流向；另一方面，跨國公司可以利用各國企業稅率水平的差異進行跨境稅務籌劃，降低整體稅收負擔。
在歐洲，愛爾蘭的稅率較低，僅為12.5%。低稅收是愛爾蘭吸引國際投資的手段之一，有報道稱，愛爾蘭2020年征收的企業稅總額僅有118億歐元。
為了始終如一地應用全球最低稅率，理論上所有國家/地區都需要采用相同的應納稅所得額和已繳稅額的定義來確定企業的支付額是否低于最低稅率，這在現有談判中比較有爭議性和挑戰。
未來全球稅改是否會順利推行？
目前，一些國家已經對設定全球最低企業稅率的提議作出了回應。英國、法國、德國、日本等國家對此有些期待，愛爾蘭等歐洲低稅率國家則持保留意見。
此外，美國之前還參與了由OECD牽頭與約140個國家的會談，希望就最低稅率問題達成全球協議，但各方尚未達成一致。
畢竟，稅收政策涉及財政主權，財政主權背后則是國家的政治主權，各國都不會輕易上交主權。另外，當前新冠肺炎疫情仍然尚未得到完全控制，此時提出增稅計劃，可能會阻礙經濟復蘇。
對那些進行跨國企業運營的企業主來說，全球稅改對其影響重大。但值得一提的是，影響跨國公司在全球布局的因素不止稅率，還要考慮各國家的比較優勢和營商環境，尤其是營商環境的好壞。
