當(dāng)?shù)貢r(shí)間3月31日，美國(guó)總統(tǒng)拜登公布了一項(xiàng)規(guī)模超過2萬億美元的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)計(jì)劃。

 

根據(jù)這個(gè)名為“美國(guó)就業(yè)計(jì)劃”的提案，聯(lián)邦政府將在未來8年內(nèi)花費(fèi)約2.25萬億美元用于基建，并在15年內(nèi)通過將企業(yè)稅率提升至28%，以及將針對(duì)跨國(guó)公司的全球最低稅率從現(xiàn)在的10.5%提升至21%來籌集資金。

 

隨后，4月7日美國(guó)財(cái)政部公布稅務(wù)計(jì)劃細(xì)節(jié)，聲稱將在未來15年里通過提高企業(yè)稅收的方式籌資2.5萬億美元，以配合拜登政府開展大規(guī)模的基建投資，包括將企業(yè)所得稅稅率從21%上調(diào)至28%，對(duì)利潤(rùn)豐厚但應(yīng)稅收入很少的大公司，按照不低于賬面收入15％的標(biāo)準(zhǔn)征稅；減少外國(guó)司法管轄區(qū)維持超低公司稅率的動(dòng)力等。

 

另外，美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫還要與主要經(jīng)濟(jì)體協(xié)商，把全球最低企業(yè)稅稅率調(diào)高至21%。耶倫正設(shè)法通過經(jīng)合組織（OECD）來遏制近年來風(fēng)行的減稅趨勢(shì)，讓各國(guó)原則上同意設(shè)立一個(gè)最低企業(yè)稅率，同時(shí)也要阻止企業(yè)把獲利移往避稅港。

 

一邊是上調(diào)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅率，一邊是推動(dòng)全球企業(yè)稅進(jìn)行改革，設(shè)定最低企業(yè)稅稅率。美國(guó)的目的昭然若揭。

 

2021年全球各國(guó)能達(dá)成全球稅改協(xié)議嗎？這些舉動(dòng)對(duì)低稅國(guó)家，比如愛爾蘭，又有什么影響？

 

 

目前經(jīng)合組織（OECD）領(lǐng)導(dǎo)的稅改計(jì)劃有兩個(gè)支柱：一是改變目標(biāo)基于地理位置的稅收體系，二是制定全球最低稅率。

 

此前由于前財(cái)政部長(zhǎng)史蒂芬·姆努欽堅(jiān)持提議允許亞馬遜、谷歌和臉書這樣的大型美國(guó)公司選擇退出國(guó)際上達(dá)成的任何協(xié)議，與第一支柱的目標(biāo)產(chǎn)生嚴(yán)重沖突，導(dǎo)致OECD領(lǐng)導(dǎo)下的多邊全球稅改談判陷入僵局。

 

然而，新任財(cái)長(zhǎng)耶倫已經(jīng)在2月底告訴20國(guó)集團(tuán)官員，現(xiàn)任美國(guó)政府已經(jīng)打算放棄特朗普時(shí)期提出的“安全港”需求，公平國(guó)際稅收的新規(guī)定將對(duì)包括美國(guó)公司在內(nèi)的絕大多數(shù)公司都具有約束力。此舉被視為全球數(shù)字稅改的一項(xiàng)重大突破。

 

這也使得全球最低稅率的改革，更受全球關(guān)注。

 

在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的背景下，世界經(jīng)濟(jì)中一直存在各國(guó)企業(yè)稅率差異對(duì)跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為產(chǎn)生影響的問題。一方面，稅收成本會(huì)影響跨國(guó)公司的選址決策，影響國(guó)際投資的流向；另一方面，跨國(guó)公司可以利用各國(guó)企業(yè)稅率水平的差異進(jìn)行跨境稅務(wù)籌劃，降低整體稅收負(fù)擔(dān)。

 

在歐洲，愛爾蘭的稅率較低，僅為12.5%。低稅收是愛爾蘭吸引國(guó)際投資的手段之一，有報(bào)道稱，愛爾蘭2020年征收的企業(yè)稅總額僅有118億歐元。

 

為了始終如一地應(yīng)用全球最低稅率，理論上所有國(guó)家/地區(qū)都需要采用相同的應(yīng)納稅所得額和已繳稅額的定義來確定企業(yè)的支付額是否低于最低稅率，這在現(xiàn)有談判中比較有爭(zhēng)議性和挑戰(zhàn)。

 

 

目前，一些國(guó)家已經(jīng)對(duì)設(shè)定全球最低企業(yè)稅率的提議作出了回應(yīng)。英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)家對(duì)此有些期待，愛爾蘭等歐洲低稅率國(guó)家則持保留意見。

 

此外，美國(guó)之前還參與了由OECD牽頭與約140個(gè)國(guó)家的會(huì)談，希望就最低稅率問題達(dá)成全球協(xié)議，但各方尚未達(dá)成一致。

 

畢竟，稅收政策涉及財(cái)政主權(quán)，財(cái)政主權(quán)背后則是國(guó)家的政治主權(quán)，各國(guó)都不會(huì)輕易上交主權(quán)。另外，當(dāng)前新冠肺炎疫情仍然尚未得到完全控制，此時(shí)提出增稅計(jì)劃，可能會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

 

對(duì)那些進(jìn)行跨國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的企業(yè)主來說，全球稅改對(duì)其影響重大。但值得一提的是，影響跨國(guó)公司在全球布局的因素不止稅率，還要考慮各國(guó)家的比較優(yōu)勢(shì)和營(yíng)商環(huán)境，尤其是營(yíng)商環(huán)境的好壞。